目前，《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》公開征求意見已結束，并將自2019年1月1日起正式實施。屆時，扣繳單位將會承擔協(xié)助員工準確地辦理專項附加扣除相關事項，幫助員工納稅人第一時間享受個稅改革帶來的紅利，自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端軟件的操作功能將有所調整，信息準確性要求會更高，操作復雜度會有所增加。專項附加扣除信息表填報，真實性由納稅人個人負責。故意填報虛假信息避稅將會被記入納稅人信用記錄，有關部門將實施聯(lián)合懲戒。國家稅務總局選取了杭州和石家莊作為全國試點，本文依據(jù)的是兩地試運行實際操作。官方口徑2019年1月1日后實際填報要求與此差異不大。
專項附加扣除信息表填報要求及政策規(guī)定：
共8張表，按個人實際發(fā)生情況填報；
姓名、身份證件類型、證件號為必填項，
如果有配偶，必填，
表格灰底的不填，
扣繳義務人名稱，填完整的單位名稱。
1、子女教育專項附加扣除政策規(guī)定及填報要求：
政策規(guī)定：
學前教育＋學歷教育
12000元／年／每個子女（1000元／月）的標準定額扣除。
父母各扣50％；或其中一方100％扣除。
扣除方式在一個納稅年度內不得變更。
填表要求：
支出扣除項，只能選100％或50％
如果一方選100％的話，另一方就不用填寫。
多子女的家庭，按照子女數(shù)量和定額標準的乘積計算扣除數(shù)額
子女在3周歲以上至小學前，不論是否在幼兒園學習，均可填表申報扣除。
受教育地點，可填寫中國境內和境外。
2、繼續(xù)教育專項附加扣除政策規(guī)定及填報要求：
政策規(guī)定：
學歷繼續(xù)教育＋職業(yè)資格繼續(xù)教育
學歷繼續(xù)教育：4800元／年（每月400元）定額扣除
職業(yè)資格繼續(xù)教育：在取得相關證書的年度，每年3600元定額扣除。
填報要求：已工作，接受在職學歷教育的，在接受教育期間（最長48個月），每年填表申報扣除
技能人員／專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，取得證書當年填表申報扣除。（范圍將由實施細則進一步明確）
填寫具體的職業(yè)資格證信息。
會計繼續(xù)教育是可視為非學歷教育（試運行填報口徑）
個人接受同一學歷教育事項：父母按照子女教育支出扣除／本人按照繼續(xù)教育支出選擇其一填報扣除。
3、大病醫(yī)療專項附加扣除政策規(guī)定及填報要求：
政策規(guī)定：
個人負擔超過15000元的醫(yī)藥費用支出部分（社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄）
每年60000元標準限額據(jù)實扣除。
辦理匯算清繳時扣除。
留存醫(yī)療服務收費相關票據(jù)原件（或復印件）
填表要求：
納稅人或其配偶、未成年子女中任何一方患病，均可填寫。每人分別扣除。
父母大病醫(yī)療支出不可以。
當年在醫(yī)療保障管理信息系統(tǒng)記錄的實際負擔的醫(yī)藥費用，超過1.5萬元且低于規(guī)定限額的部分，可以由納稅人本人或其配偶在辦理綜合所得年度匯算清繳時扣除。
屬于實際支付年度的扣除項，不可結轉以后年度。
4、住房貸款利息專項附加扣除政策規(guī)定及填報要求：
政策規(guī)定：
本人或配偶，首套住房貸款利息支出。
每年12000元（每月1000元）標準定額扣除（償還貸款期間）
納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。
只能選擇夫妻一方扣除，一個納稅年度內不得變更。
留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證。
填表要求：
通過商業(yè)銀行貸款、公積金貸款購買住房，且適用首套住房貸款利率的，界定為首套房。
稅局口徑：首套房以銀行房貸利率為準，不論是第幾套房，但凡銀行放款時認定為首套房利率的，就是首套房。
公司無界定義務，以職工申報為主。
兩人婚前各自享受首套房貸款利率扣除，婚后兩人組成家庭只能一人享受扣除。一人填報。
房貸的貸款期限最多填240個月，30年貸款仍舊填240個月（測試階段填表要求）
房子的具體地址浙江省杭州市臨安區(qū)ＸＸＸＸＸＸ精確到單元號。
5、住房租金專項附加扣除政策規(guī)定及填報要求：
政策規(guī)定：
納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房。
（一）承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每年14400元（每月1200元）；
（二）承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的扣除標準為每年12000元（每月1000元）；
（三）承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的，扣除標準為每年9600元（每月800元）。
夫妻主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。
雙方主要工作城市不相同的，可以分別扣除。
由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。留存住房租賃合同。
納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。
填報要求：
住房租金扣除表中的租房協(xié)議，有合同編號要填寫合同編號（住建部門備案的）。沒有合同編號，填寫“無”，可以享受扣除。
在同一地級市范圍內有房，則不允許享受租金扣除。例如在杭州外縣有房，則市區(qū)租房租金不可扣。
例如杭州13個縣區(qū)均屬于第一檔。
房東是個人，納稅人識別號統(tǒng)一社會信用代碼就是填房東的十八位身份證號碼，是單位，填信用代碼。
證件類型填所租住房子產(chǎn)權證號（試運行口徑）。
6、贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策規(guī)定及填報要求：
政策規(guī)定：
贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出。
獨生子女的按照每年24000元（每月2000元）的標準定額扣除，
非獨生子女的應當與其兄弟姐妹分攤每年24000元（每月2000元）的扣除額度，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每年12000元（每月1000元） ，。
簽訂書面分攤協(xié)議。
贍養(yǎng)2個及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。
填報要求：
非獨生子女，每個納稅人的填報扣除金額不能超過規(guī)定扣除標準的50％。。
父母中有一方年滿60周歲，就可以填表申報扣除。
父母兩人都過60歲，填寫兩人信息。
非獨生子女需要填寫共同贍養(yǎng)人信息表。共同贍養(yǎng)人表格填寫兄弟姐妹的信息，本人的信息不用重復填。
獨生的，不用填共同贍養(yǎng)人表格；
子女須填報本年度月扣除金額。扣除分配比例不需要在共同贍養(yǎng)人信息表中確定。
兄弟姐妹中有無工作或已退休不需要交個稅情況，也需要填寫共同贍養(yǎng)人信息：國籍是填寫中國。
養(yǎng)父母以及過繼贍養(yǎng)，不允許扣除（試運行口徑）
配偶的父母不需要填寫。
首次享受專項附加扣除，應當將相關信息提交扣繳義務人或者稅務機關，扣繳義務人應盡快將相關信息報送稅務機關。
子女須填報本年度月扣除金額?？鄢峙浔壤恍枰诠餐狆B(yǎng)人信息表中確定。
兄弟姐妹中有無工作或已退休不需要交個稅情況，也需要填寫共同贍養(yǎng)人信息：國籍是填寫中國
養(yǎng)父母以及過繼贍養(yǎng)，不允許扣除（試運行口徑）
配偶的父母不需要填寫。
首次享受專項附加扣除，應當將相關信息提交扣繳義務人或者稅務機關，扣繳義務人應盡快將相關信息報送稅務機關。
信息的真實性由納稅人個人負責。
是否符合6項專項附加扣除范圍的規(guī)定，職工個人自行判斷。
專項附加扣除信息發(fā)生變化的，應當及時向扣繳義務人或者稅務機關提供相關信息。
職工同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人辦理專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，職工只能選擇從其中一處扣除。
取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，應當在匯算清繳時向稅務機關提供有關信息，可以辦理專項附加扣除。
稅務機關核查專項附加扣除情況時，有關部門、企事業(yè)單位和個人應當協(xié)助核查。
根據(jù)系統(tǒng)試運行政策口徑，專項附加扣除相關證明資料，由職工留存?zhèn)洳?。相關資料要保存五年；
公司受托代扣職工專項附加扣除，也得替職工保存《專項附加扣除信息表》五年。
目前，《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》公開征求意見已結束，并將自2019年1月1日起正式實施。屆時，扣繳單位將會承擔協(xié)助員工準確地辦理專項附加扣除相關事項，幫助員工納稅人第一時間享受個稅改革帶來的紅利，自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端軟件的操作功能將有所調整，信息準確性要求會更高，操作復雜度會有所增加。專項附加扣除信息表填報，真實性由納稅人個人負責。故意填報虛假信息避稅將會被記入納稅人信用記錄，有關部門將實施聯(lián)合懲戒。國家稅務總局選取了杭州和石家莊作為全國試點，本文依據(jù)的是兩地試運行實際操作。官方口徑2019年1月1日后實際填報要求與此差異不大。
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上一條：發(fā)改委、央行等28部門印發(fā)《關于對社會保險領域嚴重失信企業(yè)及其有關人員實施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》的通知
下一條：國家稅務總局：關于明確《稅收完稅證明》（文書式）開具管理有關事項的通知 |
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