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2021年8月10日，A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其2018年購買的貨運(yùn)汽車與B企業(yè)的貨運(yùn)汽車進(jìn)行交換，A企業(yè)的貨運(yùn)汽車賬面原值為20萬元，累計(jì)折舊12萬元，公允價值為10萬元；B企業(yè)的貨運(yùn)汽車賬面原值為22萬元，累計(jì)折舊9萬元，公允價值為10萬元。假設(shè)該交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

非貨幣性資產(chǎn)交換是交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

A企業(yè)的會計(jì)處理

借：固定資產(chǎn)清理    80000

      累計(jì)折舊       120000

      貸：固定資產(chǎn)   200000

借：固定資產(chǎn)清理   13000

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）    13000

借：固定資產(chǎn)      80000

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）    13000

      貸：固定資產(chǎn)清理      93000

在會計(jì)上A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒有確認(rèn)收入，但是A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的貨運(yùn)汽車所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給B企業(yè)，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，屬于非貨市性交易視同銷售收入。

填報(bào)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）如下：

以上是關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的稅會差異處理，企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中，稅會差異業(yè)務(wù)遠(yuǎn)不止于此，那么，“以票控稅”下，關(guān)于視同銷售業(yè)務(wù)爭議問題如何溝通與解決？如何才能清晰的分辨稅會差異、稅稅差異、稅表差異？如何處理才能完美的避開稅務(wù)評估、稽查隱患？ 

—End—

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本文來源：億企贏