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個稅大病醫(yī)療專項附加扣除配套措施出臺

醫(yī)療收費票據(jù)將全國統(tǒng)一

8月1日，財政部、國家衛(wèi)健委、國家醫(yī)保局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于全面推行醫(yī)療收費電子票據(jù)管理改革的通知》（財綜〔2019〕29號），全面推行醫(yī)療收費電子票據(jù)改革，明確了全國統(tǒng)一的醫(yī)療收費電子票據(jù)式樣，同時明確了電子票據(jù)信息的填列內(nèi)容，對于個人所得稅大病醫(yī)療專項附加扣除的政策細節(jié)進行了進一步明確。

醫(yī)療收費電子票據(jù)式樣明確

附件1：醫(yī)療門診收費票據(jù)（電子）式樣

附件2：醫(yī)療住院收費票據(jù)（電子）式樣

附件3：醫(yī)療收費明細（電子）式樣

附件4：醫(yī)療門診收費票據(jù)（機打）式樣

附件5：醫(yī)療住院收費票據(jù)（機打）式樣

附件6：醫(yī)療收費票據(jù)“其他信息”欄填列展示

大病醫(yī)療個稅扣除細節(jié)明確

1、可扣除的支出項目

根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（國發(fā)〔2018〕41號）文件的規(guī)定，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）的部分準予扣除。

本次醫(yī)療電子票據(jù)改革政策中，對可以扣除的支出項目進行了進一步的明確，即在醫(yī)療電子票據(jù)的“其他信息”欄次里，直接列示“個人自付”的金額，并明確個人自付費用明細為：患者本次就醫(yī)所發(fā)生的醫(yī)療費用中由個人負擔的屬于基本醫(yī)療保險目錄范圍內(nèi)自付部分的金額；開展按病種、病組、床日等打包付費方式且由患者定額付費的費用。

本次醫(yī)療電子票據(jù)改革明確，醫(yī)療收費票據(jù)中各項金額的勾稽關(guān)系為：金額合計=醫(yī)保統(tǒng)籌基金支付+其他支付+個人賬戶支付+個人現(xiàn)金支付，其中僅“其他信息”中的“個人自付”金額為大病醫(yī)療可扣除金額。

本次改革通過在醫(yī)療電子票據(jù)中直接列示“個人自付”金額的方式，明確了個人大病醫(yī)療的可扣除內(nèi)容，為納稅人統(tǒng)計和計算扣除項目金額提供了便利，體現(xiàn)了國家“放管服”改革實質(zhì)舉措的落實。

2.扣除限額與扣除對象

根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（國發(fā)〔2018〕41號）文件的規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按本辦法第十一條規(guī)定分別計算扣除額。

因此，在扣除限額上，個人全年醫(yī)療收費電子票據(jù)中“個人自付”列示金額超過15000元的部分，可以進行扣除，納稅人的配偶、未成年子女選擇在納稅人一方進行扣除的，每人分別扣除15000元后，總扣除限額為80000元。如納稅人自身發(fā)生醫(yī)療支出自付部分為60000元，其配偶發(fā)生醫(yī)療支出自付部分為120000元，選擇均在納稅人一方扣除，則納稅人自身可扣除金額為60000-15000=45000元，其配偶可扣除金額為120000-15000=105000元，總扣除額=45000+105000=150000元，超過最高扣除限額80000元，因此，納稅人當年應(yīng)按照80000元的扣除限額計算扣除。

在個人所得稅APP中填報時，應(yīng)按照每個人分別進行填寫。

第一步：選擇醫(yī)療費用發(fā)生主體與扣除主體的關(guān)系：

第二步：填寫個人負擔金額，需要注意的是，此處填寫的個人負擔金額應(yīng)為扣除15000元之前的金額，即個人實際自付的金額，系統(tǒng)會自動進行計算，金額填寫完成后提交即完成申報。

3.商業(yè)醫(yī)療保險不影響扣除

個人發(fā)生醫(yī)療費用支出，除基本醫(yī)療保險外，個人自行購買了其他商業(yè)醫(yī)療保險，并獲得了保險賠付，該賠付費用不影響大病醫(yī)療的專項附加扣除，符合條件的費用支出，即醫(yī)療電子票據(jù)“個人自付”一欄中列明的金額，可以正常進行扣除。

4.扣除時間

根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（國發(fā)〔2018〕41號）文件的規(guī)定，大病醫(yī)療支出由個人在辦理個人所得稅年度匯算清繳時扣除，即在年度中間預(yù)扣預(yù)繳時，大病醫(yī)療支出不能扣除，年度內(nèi)發(fā)生的支出，在次年3月1日至6月30日的匯算清繳期內(nèi)扣除。

5.留存?zhèn)洳橘Y料

根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（國發(fā)〔2018〕41號）文件的規(guī)定，納稅人應(yīng)當留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。此次醫(yī)療電子票據(jù)改革，為大病醫(yī)療專項附加扣除支出的信息化管理提供了條件，方便了納稅人的信息填報和資料留存，也便利了稅務(wù)機關(guān)的征管和信息比對。

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